“183 天规则”并不总是 183 天:美国实质居住测试

人们记住的是“183 天”,但对美国税务居民身份来说,它是三年的加权总和,而且当年还必须满足第二道 31 天的门槛。本文概述 IRS 对该测试的说明,属于一般性信息,不构成税务建议;其他国家的规则不同。

两个条件

按 IRS 关于实质居住测试的页面,如果你在某个日历年内在美国停留达到以下两项,就被视为该年的美国税务居民:

1. 当年至少 31 天;并且
2. 当年及前两年的加权天数合计至少 183 天,算法为:当年全部天数 + 上一年天数的三分之一 + 再上一年天数的六分之一。

算例

IRS 的例子:2023、2024、2025 年每年停留 120 天。对 2025 年:120 + 40(120 的三分之一)+ 20(120 的六分之一)= 180,低于 183,所以 2025 年不满足测试。如果每年是 122 天,合计 122 + 40.67 + 20.33 = 183,则满足测试。

什么算“一天”

当天任何时刻人在美国境内,就算一天。IRS 列出了不计入的情形,包括:从加拿大或墨西哥定期通勤、在美国境外两地之间途经美国不足 24 小时、担任外国船舶船员的日子、在美期间突发疾病而无法离开的日子,以及作为“豁免个人”(exempt individual)的日子。

“豁免个人”不等于免税

某些群体的停留天数不计入:持 A 或 G 签证的外国政府相关人员(A-3、G-5 除外)、持 J 或 Q 签证的教师和培训人员,以及持 F、J、M、Q 签证的学生,前提都是基本遵守签证条件。IRS 强调,这个词并不表示此人免于缴纳美国税。如果你因“豁免个人”或疾病而排除某些天数,需要提交 8843 表,逾期提交可能失去排除资格。

满足测试并非终点

你仍可能通过“更密切联系例外”(closer connection exception)被视为非居民,税收协定也可能改变结果。这些取决于你的具体情况,请向 IRS 或有资质的顾问确认。

数一数你自己的天数

用税务天数统计器根据行程日期统计每个国家的天数,再手工套用加权。申根停留使用的是另一套 90/180 规则,见申根指南。

来源与局限

来源:IRS,“Substantial presence test”(irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test),2026-10-24 阅读。规则和门槛可能变化,请查看最新页面。本文只讲美国的测试。