İnsanların aklında kalan sayı “183 gün”dür; ancak ABD vergi mukimliğinde bu, üç yıl üzerinden ağırlıklı bir toplamdır ve cari yılda ayrıca 31 günlük ikinci bir eşik de aşılmalıdır. Bu rehber, IRS’nin testi anlatışını özetler. Genel bilgidir, vergi tavsiyesi değildir; diğer ülkeler farklı kurallar kullanır.
IRS’nin fiilî bulunma testi sayfasına göre, bir takvim yılında ABD’de şu kadar bulunduysanız o yıl için ABD vergi mukimi sayılırsınız:
IRS örneği: 2023, 2024 ve 2025’in her birinde 120 gün bulunma. 2025 için bu 120 + 40 (120’nin üçte biri) + 20 (120’nin altıda biri) = 180 eder. 183’ün altında olduğu için test 2025 için karşılanmaz. Yılda 122 günle toplam 122 + 40,67 + 20,33 = 183 olur ve test karşılanır.
Gün içinde herhangi bir anda fiziksel olarak ABD’de olduğunuz her gün sayılır. IRS, sayılmayan günleri de sıralar: Kanada veya Meksika’dan düzenli gidip gelme, ABD dışındaki iki yer arasında 24 saatten kısa transit, yabancı bir geminin mürettebatı olarak geçen günler, ABD’deyken ortaya çıkan bir sağlık durumu yüzünden ayrılamadığınız günler ve “muaf kişi” (exempt individual) olarak geçen günler.
Bazı gruplar günlerini saymaz: A veya G vizesiyle gelen yabancı hükûmet bağlantılı kişiler (A-3 ve G-5 hariç), J veya Q vizesiyle gelen öğretmenler ve stajyerler, F, J, M veya Q vizesiyle gelen öğrenciler; hepsinde vize koşullarına büyük ölçüde uyulması şartıyla. IRS, bu terimin kişinin ABD vergisinden muaf olduğu anlamına gelmediğini vurgular. Günleri muaf kişi olarak ya da sağlık nedeniyle hariç tutuyorsanız Form 8843 gerekir; geç verilirse hariç tutma hakkı kaybedilebilir.
Yine de “daha yakın bağ istisnası” (closer connection exception) ile yerleşik olmayan sayılabilirsiniz ve vergi anlaşmaları sonucu değiştirebilir. Bunlar somut durumunuza bağlıdır; IRS’ye veya nitelikli bir danışmana sorun.
Seyahat tarihlerinizden ülke başına gün toplamak için vergi günü sayacını kullanın, ardından ağırlıklandırmayı elle uygulayın. Farklı bir 90/180 kuralı kullanan Schengen kalışları için Schengen rehberine bakın.
Kaynak: IRS, “Substantial presence test” (irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test), 2026-10-24 tarihinde okundu. Kurallar ve eşikler değişebilir; güncel sayfayı kontrol edin. Bu rehber yalnızca ABD testini kapsar.